Gåvobrev

Ett gåvobrev behövs när en fastighet, en bostadsrätt eller en tomträtt ska ges bort för att gåvan ska bli giltig och oavsett om det är hela eller del av det nämnda som ges bort. Enligt lag finns det också ett antal formkrav att ta hänsyn till. Både givaren och mottagaren måste underteckna gåvobrevet som ska innehålla en överlåtelseförklaring som uttryckligen anger att det är en gåva, vad som ges bort och hur stor del av egendomen som omfattas av gåvan.

Om ett barn erhåller en gåva av större värde ses den som regel som ett förskott på arv. Om gåvan inte ska ses som ett förskott ska det anges särskilt i ett gåvobrev för att säkerställa att det blir som tänkt. Därutöver kan ett gåvobrev bidra till att minska risken för framtida tvister mellan arvingar.

För att en överlåtelse ska ses som en gåva ska som regel inte mottagaren betala eller ta över lån från givaren. Detta är särskilt viktigt för att givaren inte ska drabbas av oönskad kapitalvinstbeskattning om det bortgivna har ökat i värde under givarens innehavstid.

Om givaren ändå önskar betalning eller att mottagaren tar över skulder från givaren som understiger värdet av egendomen som överlåts beror skatteutfallet på vad som ges bort eftersom överlåtelsen dels ses som en försäljning, dels som en gåva. Om maken t.ex. ger bort aktier mot betalning eller skuldövertagande som understiger värdet på aktierna behöver givaren inte skatta för värdeökning på den del av överlåtelsen som ses som en gåva, men däremot för den del av överlåtelsen som ses som en försäljning. Hur stor del av transaktionen som ses som en försäljning bestäms utifrån betalningen eller skuldövertagandet i relation till marknadsvärdet på aktierna. Resterande del ses som en gåva och den behöver givaren inte skatta fram värdeökningen på utan det får mottagaren göra vid dennes framtida försäljning av aktierna.

Fastigheter är undantaget från det ovan beskrivna. Även om givaren erhåller viss betalning eller det sker ett skuldövertagande behandlas överlåtelsen antingen som en försäljning eller som en gåva. Då gäller det att veta hur stor betalning eller hur stora lån som mottagaren kan ta över för att överlåtelsen ska ses som en gåva om varken givaren ska kapitalvinstbeskattas eller mottagaren ska debiteras stämpelskatt vid lagfartsansökan.

För att varken givare eller mottagare av fastigheten ska få någon beskattningskonsekvens måste betalningen eller skuldövertagandet understiga 85 % av taxeringsvärdet på fastigheten och uttryckligen framgå av gåvobrevet.